虚拟货币会计记帐方法_币圈知识_时差天涯网

摘要：虚拟货币会计记帐方法1.虚拟货币是什么可以投资吗投资需谨慎，请认真学习了再决定虚拟货币是在虚拟空间中特定社群内可以购买商品和服务的货币。它具有交易媒介（Med...

虚拟货币会计记帐方法

1. 虚拟货币是什么可以投资吗

投资需谨慎，请认真学习了再决定
虚拟货币是在虚拟空间中特定社群内可以购买商品和服务的货币。它具有交易媒介（Medium of Exchange）和记账单位（Unit of Account）的货币功能。
虚拟货币大致上可以分成三类。
第一类
与实体货币无关，只可以在封闭的虚拟环境中使用，通常是网络游戏，如魔兽世界。
第二类
单向兑换，通常只可以在虚拟环境中使用，有时候也可以购买实体商品和服务，如飞行常客奖励计划、微软积分、任天堂点数、Facebook Credits、Amazon Coin。
第三类
双向兑换，有买入价和卖出价，跟“真”货币相同，包括由发行机构发行的，如第二人生的林登币、可双向兑换的游戏币……等等，以及去中心化的加密货币，如比特币、莱特币、以太坊属于此类，媒体多以"虚拟货币"一词指称，但加密货币只是虚拟货币中其中一个子类别而已。

2. 美国税法对于虚拟货币交易、挖矿和支付缴税的条款分析

对于非定居在美国的外国人，如果在美国发生交易或者业务，与美国国民和定居人员相同，必须按照美国现行税法纳税。

2014年5月，美国国税局IRS发布了关于虚拟货币在美国联邦税体系中被定义为财产的指引和财产交易应用的税务通则（以下简称“通则”）IRS Virtual Currency Guidance: Virtual Currency Is Treated as Property for U.S. Federal Tax Purposes; General Rules for Property Transactions Apply。

通则中Q&A部分指出，对于联邦税来说，虚拟货币被定义为财产范畴，通常适用于财产的税收条款也适用于虚拟货币交易。

通则中还指出：纳税人如果收到虚拟货币作为服务和商品的支付手段，在计算其总收入时，需考虑在收到虚拟货币当天，虚拟货币以美元计价的公允市值（买卖双方在完全自愿，并充分了解所有信息的前提下完成交易的价格），详细应税与非应税收入细则：Publication 525, Taxable and Nontaxable Income。当虚拟货币作为货币和服务的支付工具时，计算虚拟货币的税基也是按照收到当日以美元计价的公允市值，更多信息详见 Publication 551, Basis of Assets 。虚拟货币的公允市值是由交易平台列出的、市场供需决定的、以美元计价的兑换率。

关于虚拟货币由于市场交易产生应税收入，通则中明确：如果虚拟货币卖出所得超出调整后的买入成本（税基），纳税人即产生了应税收入；相应的，纳锐人如果卖出虚拟货币所得小于调整后的买入成本（税基），纳税人则发生损失。关于销售和交易虚拟货币的纳税信息，包括损失是否可抵减税收，详见 Publication 544，Sales and Other Disopositions of Assets。

通过挖矿获得虚拟货币是否应当缴税，通则中也明确答复：挖矿所得需要纳税，纳税人通过挖矿获取虚拟货币，在收到当日要按照公允市值计入总收入。详细应税与非应税收入细则：Publication 525, Taxable and Nontaxable Income。如果是个体经营挖矿获取收益，需按照个体经营税收原则缴税。具体该商业行为的费用、利润和税收，详见Publication 334, Tax Guide for Small Business和Publication 535, Business Expenses。

通则中还提到：对于虚拟货币作为工资支付给员工，虚拟货币的公允市值也纳入个人所得税范畴，适用于联邦社会保险捐助法案和联邦失业税法。纳税人必须上报W-2表格，详见Publication 15（Circular E）雇员税收指引。

1. 虚拟货币作为支付手段的计税方法：

根据IRS发布的Publication 525, Taxable and Nontaxable Income和Publication 551, Basis of Assets，当虚拟货币作为支付员工的工资，那么必须将收到虚拟货币当日的公允市值纳入收入所得计算，按照个人所得税税率缴纳，并适用于联邦社会保险捐助法案和联邦失业税法。根据IRS发布的Publication 551, Basis of Assets,当虚拟货币作为支付商品和服务的支付手段，其税基收入按照收到虚拟货币的当天公允市值计量。

2. 虚拟货币交易损益的计税方法：

根据IRS发布的Publication 544，Sales and Other Disopositions of Assets，虚拟货币与股票、债券、黄金、房产等相同，定义为capital assets，这类资产的交易产生的收益或损失即资本利得或资本损失。购买虚拟货币所花费的成本，经过某些增减项调整后的全部成本为调整后的税基，卖出所得为实现收入，当实现收入大于调整后的税基即产生资本利得，反之为资本损失。

一般来说，财产持有期现超过1年为长期投资，小于1年为短期投资。在计算净资本利得和损失时，需要分开长期和短期计算。如果全部的资本利得大于资本损失，则二者轧差是应纳税部分。个人最高税率分别为0%、15%、20%、25%和28%。如果全部资本损失大于资本利得，则二者轧差是可减免税收的部分，但是具体可减免数量有限制，一般来说每年最高减免额为$3,000。如果当年应税收入小于0或者净资本损失超过1年，则可转移至下一年的减免额。这里需要注意的是，长期投资和短期投资的资本利得、损失计算需要区分。

3.挖矿所得虚拟货币的计税方法：

根据IRS发布的Publication 334，Tax Guide for Small Business和Publication 535 Business Expenses，年净收入大于$400需要报税，个体经营的税率为15.3%。在明确应税收入之前，需要确定报税年度、会计方法，会计方法确定后如需更改则要IRS审批同意后才可修改。会计方法包括收付实现制、权责发生制、特定收入和费用会计方法等。收入作为财产确认也需计税，即收到虚拟货币也是应税收入。如果是美国公民，即使不在美国境内也必须报税，除非是美国税法规定可以免除的税收；如果是生活在美国境外，部分或全部国外业务收入可免税。

3. 一般只转账属于什么财务

一般只转账这种财务行为，属于资金流转的活动，即属于“经营活动”范畴。只转账是指只悄饥旅进行账肢老户之间的资金转移，通常用于两个账户之间的资金快速转移，如工资、租金、货款等等。只转账本身不涉及税务，所以它与其他财务行为有所不同。然而，这也需要注意一些风险，如转账错误被盗用等等。因此，在进行只转账财务操作时，也需要注意安全性和精启凳确性，避免发生不必要的损失。

4. 虚拟货币什么是交易量

虚拟货币交易量等于真实交易量除以（当前交易时间除以当前K线周期）。即根据从早上开盘到投资者观察到的时间的交易量，虚拟化一天的交易量。可实时预测盘中交易量虚拟货币的会计定义是什么，提前控制大盘或个股的交易量。根据虚拟交易量，投资者可以提前看到成交量是极度沉重还是极度萎缩，从而采取应对措施。

5. 虚拟货币、数字货币、加密货币、代币、通证有什么区别

一、定义不同：

1.虚拟货币：

虚拟货币为指非真实的货币。

2.数字货币：

数字货币为电子货币形式的替代货币。数字金币和密码货币都属于数字货币（DIGICCY）。

3.加密货币：

加密货币为一种使用密码学原理来确保交易安全及控制交易单位创造的交易媒介。

4.代币（通证）：

一种形状及尺寸类似货币，但限制使用范围、不具通货效力的物品，其通证则为代币英文Token的谐音。

二、特点不同：

1.虚拟货币：

虚拟货币不是一般等价物，而是价值相对性的表现形式，或者说是表现符号；也可以说，虚拟货币是个性化货币。在另一种说法中，也可称为信息货币。

2.数字货币：

是一种不受管制的、数字化的货币，通常由开发者发行和管理，被特定虚拟社区的成员所接受和使用。

3.加密货币：

加密货币基于去中心化的共识机制，与依赖中心化监管体系的银行金融系统相对。

4.代币（通证）：

通常需要以金钱换取，用在商店、游乐场、大众运输工具等地方，做为凭证以使用服务、换取物品等。

(5)虚拟货币会计记帐方法扩展阅读

现阶段数字货币更像一种投资产品，因为缺乏强有力的担保机构维护其价格的稳定，其作为价值尺度的作用还未显现，无法充当支付手段。数字货币作为投资产品，其发展离不开交易平台、运营公司和投资。

数字货币是一把双刃剑，一方面，其所依托的区块链技术实现了去中心化，可以用于数字货币以外的其他领域，这也是比特币受到热捧的原因之一；另一方面，如果数字货币被作为一种货币受到公众的广泛使用，则会对货币政策有效性、金融基础设施、金融市场、金融稳定等方面产生巨大影响。

6. 电商、O2O等业务中关于预充值的财务换算方法

在很多电商、O2O业务中都广泛的存在预充值功能。简单来说就是用户用钱购买平台中的虚拟货币，然后再用平台提供的虚拟货币进行消费的业务。一般来说这些预充值业务都会根据用户充值金额的不同给予一定的折扣，例如充100送10、充500送60等。那么如何将这些充值业务在财务上进行较为合理的体现呢？

财务人员核算时最需要知道就是用户为商品/服务时，我们到底收了多少钱。如果是现金或第三方支付那这个问题就很简单了。但如果是自有平台的虚拟币呢？

举个例子，有个平台充100RMB可以得到100个金币再额外赠送10个，共计110个金币；如果充200RMB则得200并送25，共计225个。平台的商品的按照RMB标价，支付时可以用金币支付，1金币等于1元钱。那么一个用户A充了100元得到110个金币，然后用25个金币购买了一个25元的商品。请问这笔交易中平台实际收到了多少钱？

为了解决这个问题，我们先简化一下这个过程，假设上面提到的用户A购买的不是25元的商品，而是110元的商品，这时候我们就可以很清楚的知道。用户A充值100元获得了110个金币，然后用110个金币进行支付，购买到了标价110元的商品。那么我们可以很清楚的知道，用户实际支出100元，获得了110元的商品，财务实收100元。然后转化成折扣，就相当于给用户打了100/110=9折。

继续回到上面说的案例里。

用户如果一下子把充值的金币一单用完，那我们可以知道折扣率是多少。那么用户分几次使用呢？多次充值后呢？如果平台允许金币和第三方支付混合着用呢？那就比较麻烦了。

我这里是借鉴仓库管理里库存成本的计算方法——加权平均法。在库存的某商品在采购入库时都会有个入库价格（成本价），这个采购价可能每一次都不一样，而销售出库时的出库价（售卖价）可能是不变的。因为该商品会一边补充一边出库，那么如何知道当前仓库里的商品成本呢？针对这种情况就会用到加权平均法来计算。每一次入库时将已经在仓库里的总价和数量拿出了，并与新入库的商品总价和数量进行加权平均。这样就能得到采购后仓库商品的成本了。

用户多次充值然后消费的过程和仓库成本的计算有相似之处，所以就借鉴过来。

充值500块得到600个金币，那么单个金币的价值就是500/600=0.83元。

消费100元的商品，实际支付的钱0.83*100=83元，这时候结存的金币，消费对单价是没有影响。

然后再充值1000得到1300个金币（不是等比例的），结存1800个金币，对应的金额为417+1000=1417，金币单价=1417/1800=0.79。注意充值时因为赠送的比例的不同，会造成结存的金币单价产生影响。再充值3000得到4000个金币，因为赠送比例加大了，所以金币的单价也下降了。这就意味着用户消费时获得的折扣更高了。

这时候再消费100个金币，实际支出的就只有76.16元，相当于打了7.6折。

通过加权平均法就可以得到每一次用户使用平台虚拟货币时的实际支付金额。